Fiscalità
FISCALITÀ — DOCUMENTI E DICHIARAZIONI
Cablotech Industries S.p.A.
Consulente fiscale: Studio Colombo & Associati S.r.l. — Dott. Roberto Colombo — Brescia
Responsabile interno: Anna Bettoni (contabilità) + Elena Marchetti (supervisione)
Software dichiarativo: Zucchetti — modulo Dichiarazioni Fiscali
PARTE 1 — DICHIARAZIONE DEI REDDITI (MODELLO UNICO / REDDITI SC)
1.1 Riepilogo Dichiarazioni Depositate (ultimi 5 anni)
| Anno d'imposta | Reddito imponibile | IRES 24% | IRAP base imp. | IRAP dovuta | Data presentazione | Prot. Agenzia Entrate |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2019 | 1.642.000 | 394.080 | 5.808.000 | 226.512 | 30/11/2020 | 2020-BS-SC-00841 |
| 2020 | 248.000 | 59.520 | 4.680.000 | 182.520 | 30/11/2021 | 2021-BS-SC-01022 |
| 2021 | 1.428.000 | 342.720 | 6.048.000 | 235.872 | 30/11/2022 | 2022-BS-SC-01284 |
| 2022 | 1.360.000 | 326.400 | 6.512.000 | 253.968 | 30/11/2023 | 2023-BS-SC-01441 |
| 2023 (bozza) | 1.596.000 | 383.040 | 6.148.000 | 239.772 | Scadenza 30/11/2024 | — |
Nota: la differenza tra utile civilistico (€1.334.000) e reddito imponibile IRES (€1.596.000 stimato) è determinata da variazioni in aumento e diminuzione fiscali:
| Variazioni in aumento | Importo |
|---|---|
| Ammortamenti eccedenti il limite fiscale del 50% (primo anno impianti) | +84.000 |
| Quote indeducibili interessi passivi (art. 96 TUIR — thin cap) | +28.000 |
| Spese di rappresentanza eccedenti (art. 108 TUIR) | +12.000 |
| Accantonamenti non deduc. (fondi rischi generici) | +148.000 |
| TOTALE VARIAZIONI IN AUMENTO | +272.000 |
| Variazioni in diminuzione | Importo |
|---|---|
| Eccedenza ammortamento fiscale Industria 4.0 (L6-PV 270%) | (96.333) |
| Proventi esenti (contributi Fondimpresa non tassabili) | (84.000) |
| Dividendi esenti (dalla GmbH — PEX 95%) | (138.000) (se distribuiti) |
| Deduzione ACE (Aiuto Crescita Economica) | (82.000) |
| TOTALE VARIAZIONI IN DIMINUZIONE | (400.333) (stima) |
Reddito imponibile: 1.334.000 + 272.000 − (400.333) ≈ €1.205.667 → dopo verifica studio, stimato €1.596.000 per effetto di altri aggiustamenti su valutazione rimanenze LIFO e timing riconoscimento perdite su crediti.
1.2 Quadro RF — Variazioni in Aumento (Estratto Bozza 2023)
| Rigo | Descrizione | Importo |
|---|---|---|
| RF15 | Ammortamenti eccedenti i limiti fiscali | 84.000 |
| RF28 | Interessi passivi indeducibili (art. 96 TUIR) | 28.000 |
| RF32 | Spese di rappresentanza eccedenti | 12.000 |
| RF33 | Accantonamenti fondi rischi non deducibili | 148.000 |
| RF55 | Altre variazioni in aumento (perdite su cambi non realizzate) | 0 |
PARTE 2 — DICHIARAZIONE IVA ANNUALE 2022 (DEPOSITATA)
Data presentazione: 28 febbraio 2023
Protocollo: 2023-BS-IVA-00284
| Rigo | Voce | Importo |
|---|---|---|
| VE50 | Volume d'affari totale | 21.400.000 |
| di cui cessioni interne (IVA 22%) | 14.504.000 | |
| di cui cessioni UE (art. 41) | 4.008.000 | |
| di cui esportazioni extra-UE | 2.888.000 | |
| VF25 | IVA sugli acquisti detraibile | 1.887.460 |
| VL1 | IVA a debito anno | 2.383.260 |
| VL2 | IVA a credito | (1.887.460) |
| VL30 | IVA versata in corso d'anno (liquidazioni mensili) | (479.560) |
| VL38 | Credito IVA da riportare | *(—) (saldo a debito: €16.240) |
La dichiarazione IVA annuale chiude con un debito di €16.240 versato con F24 del 27/03/2023.
PARTE 3 — CERTIFICAZIONE UNICA (CU) DIPENDENTI 2023
N. CU emesse: 162 (158 dipendenti + 4 collaboratori con ritenuta)
Data trasmissione all'Agenzia Entrate: 16 marzo 2024 (via sistema Entratel)
Software: Zucchetti Paghe
Riepilogo dati aggregati CU 2023
| Voce | Totale aggregato |
|---|---|
| Redditi da lavoro dipendente (art. 50 TUIR) — totale lordo | 4.080.000 |
| Contributi previdenziali a carico dipendente (INPS 9,19%) | (375.000) |
| Redditi da lavoro dipendente imponibili | 3.705.000 |
| IRPEF lorda totale | 880.200 |
| Detrazioni lavoro dipendente | (328.000) |
| Addizionali regionali e comunali | 48.400 |
| IRPEF netta trattenuta totale | 600.600 |
| Bonus 100€ riconosciuto (ex bonus Renzi) | 84.000 |
Dettaglio CU — Manager di riferimento (campione)
| Dipendente | Reddito lordo | Contributi prev. | Reddito impon. | IRPEF lorda | Netto stimato |
|---|---|---|---|---|---|
| Ferretti Marco (AD — compenso CdA) | 185.000 | (0 — no INPS su compensi CdA) | 185.000 | 71.485 | 113.515 |
| Marchetti Elena (CFO — lav. dip.) | 98.000 | (9.006) | 88.994 | 30.957 | 58.037 |
| Casini Roberto (Dir. Commerciale) | 92.000 + 15.000 MBO = 107.000 | (9.834) | 97.166 | 33.506 | 63.660 |
| Brambilla Luca (Dir. Produzione) | 88.000 | (8.087) | 79.913 | 27.207 | 52.706 |
| Negrini Filippo (Dir. R&D) | 72.000 | (6.617) | 65.383 | 21.379 | 43.004 |
La CU individuale è consegnata a ciascun dipendente entro il 31 marzo dell'anno successivo (consegna 2024 per redditi 2023: completata il 29 marzo 2024).
PARTE 4 — F24 STORICO 2023 (PAGAMENTI PRINCIPALI)
| Data | Tributo | Competenza | Importo | Note |
|---|---|---|---|---|
| 16/01/2023 | IVA mensile | Dicembre 2022 | 83.240 | Liquidazione IVA dic. 2022 |
| 16/01/2023 | Contributi INPS F.do Pen. | Novembre 2022 | 124.000 | Quota dip. + datore |
| 16/02/2023 | IVA mensile | Gennaio 2023 | 14.160 | |
| 16/02/2023 | INPS gennaio | Gennaio 2023 | 124.000 | |
| 16/03/2023 | IVA mensile | Febbraio 2023 | 26.000 | |
| 31/03/2023 | IRES saldo 2022 | Esercizio 2022 | 84.000 | Saldo IRES 2022 |
| 31/03/2023 | IRAP saldo 2022 | Esercizio 2022 | 28.000 | Saldo IRAP 2022 |
| 30/06/2023 | IRES 1° acconto 2023 | Esercizio 2023 | 164.000 | Acconto 40% |
| 30/06/2023 | IRAP 1° acconto 2023 | Esercizio 2023 | 50.400 | Acconto 40% |
| 30/07/2023 | Enasarco agenti II trim | Q2 2023 | 82.400 | Quota datore Enasarco |
| 30/11/2023 | IRES 2° acconto 2023 | Esercizio 2023 | 192.000 | Acconto 60% |
| 30/11/2023 | IRAP 2° acconto 2023 | Esercizio 2023 | 75.600 | Acconto 60% |
| TOTALE F24 VERSATI 2023 | ~3.284.000 | (somma di tutti i versamenti mensili e in acconto dell'anno) |
PARTE 5 — ACCERTAMENTI FISCALI
5.1 Accertamenti in corso
Al 31 dicembre 2023 non risultano accertamenti fiscali in corso.
5.2 Storico accertamenti chiusi
| Anno | Tipo | Imposta | Periodo | Importo contestato | Esito | Importo definito |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2021 | Avviso bonario IVA | IVA | 2018 | 24.800 | Adesione parziale | 11.200 |
| 2018 | Verifica INPS contributi | Contributi | 2016-2017 | 42.000 | Definizione in adesione | 18.400 |
| 2015 | Liquidazione automatizzata | IRPEF CU | 2013 | 8.400 | Pagamento integrale | 8.400 |
La società ha subito 3 accertamenti in 20 anni, tutti definiti positivamente o con riduzione significativa dell'importo contestato. Il profilo fiscale è valutato come basso rischio.
PARTE 6 — RULING FISCALI
Ruling 6.1 — Accordo preventivo Transfer Pricing (APA)
| Campo | Valore |
|---|---|
| Tipo | Accordo preventivo unilaterale — art. 31-ter DPR 600/1973 |
| Oggetto | Prezzi di trasferimento sulle cessioni di cavi industriali da Cablotech Industries S.p.A. a Cablotech GmbH |
| Periodo coperto | 2021–2023 (rinnovabile) |
| Data accordo | 12 aprile 2021 |
| Ufficio competente | Agenzia Entrate — Direzione Centrale Grandi Contribuenti, Roma |
| Metodo approvato | TNMM — Transactional Net Margin Method |
| Mark-up concordato | 12% sul costo industriale fully loaded (produzione + overheads diretti) |
| Documentazione | Masterfile e Local file predisposti annualmente dallo Studio Colombo |
L'APA garantisce la certezza del trattamento fiscale delle operazioni intercompany per il periodo 2021-2023. Il rinnovo per il periodo 2024-2026 è stato richiesto in data 15 ottobre 2023 ed è in corso di istruttoria.
PARTE 7 — TRANSFER PRICING DOCUMENTATION
Local File 2023 — Estratto Esecutivo
Entità locale: Cablotech Industries S.p.A. (IT)
Parte correlata: Cablotech GmbH (DE) — controllata al 100%
Volume transazioni intercompany 2023: €2.840.000
Analisi di comparabilità
Transazione: Cessione di cavi industriali finiti da capogruppo a GmbH per rivendita nel mercato DACH.
Metodo: TNMM (Transactional Net Margin Method) — confronto del margine netto operativo della GmbH rispetto a soggetti comparabili (distributori indipendenti di prodotti elettrici/elettronici nel mercato tedesco).
Analisi benchmark (Amadeus database — ricerca settembre 2023):
| Comparabile | Paese | EBIT% su ricavi 2021-2023 media |
|---|---|---|
| Weidmüller Interface GmbH (divisione distrib.) | DE | 5,8% |
| Lumberg Connect GmbH (distribuzione) | DE | 6,2% |
| Helukabel GmbH (distribuzione) | DE | 7,1% |
| Phoenix Contact GmbH (divisione distribuz.) | DE | 5,4% |
| Bedea Berkenhoff & Drebes GmbH | DE | 6,8% |
| Mediana | 6,2% | |
| Range interquartile | 5,6% – 7,1% |
Margine operativo GmbH 2023: 8,2% (€232.000 / €2.840.000) — superiore alla mediana di mercato.
Conclusione: Il prezzo di trasferimento applicato (mark-up 12% sul costo capogruppo) determina per la GmbH un margine operativo dell'8,2%, superiore al range interquartile dei comparabili (5,6%-7,1%). I prezzi applicati sono congrui con il principio di libera concorrenza e non determinano erosione della base imponibile italiana.
PARTE 8 — DICHIARAZIONI DOGANALI (EXPORT 2023)
Numero DAE/MRN emesse nel 2023: 284 esportazioni extra-UE
Valore totale export extra-UE 2023: €3.384.000
Dogana competente: ADM — Ufficio delle Dogane di Brescia (Via Dalmazia 12)
Spedizioniere doganale: Spedizioni Bresciane S.r.l. — agenzia doganale — P.IVA 01823440175
Principali paesi di esportazione extra-UE 2023
| Paese | Valore export | N. spedizioni | Codice doganale principale |
|---|---|---|---|
| Turchia | 684.000 | 48 | 85442000 — cavi elettrici coibentati |
| USA | 924.000 | 36 | 85444900 — altri cavi elettrici |
| Giappone | 480.000 | 24 | 85444200 — cavi per tensione >80V |
| Norvegia (offshore) | 684.000 | 52 | 85444900 |
| Altri paesi | 612.000 | 124 | vari |
| TOTALE EXTRA-UE | 3.384.000 | 284 |
Regime doganale prevalente
| Regime | Descrizione | % utilizzo |
|---|---|---|
| 10 — Esportazione definitiva | Principale per vendite | 84% |
| 21 — Riesportazione | Per conto terzi (raro) | 2% |
| 23 — Lavorazione fuori | Nessuno | 0% |
| ATA Carnet | Campionari Hannover Messe, SPS Norimberga | 14% |
Preferenze tariffarie
La società beneficia delle preferenze tariffarie nell'ambito degli accordi di libero scambio UE nei seguenti mercati:
| Mercato | Accordo UE | Aliquota doganale preferenziale |
|---|---|---|
| Turchia | Unione doganale UE-Turchia | 0% per prodotti industriali |
| Giappone | EPA UE-Giappone (JEFTA) | 0% (vs 3-5% erga omnes) |
| USA | Nessun accordo (TTIP non concluso) | MFN: 2-3,5% |
Dichiarazione preferenziale: La capogruppo rilascia dichiarazioni del fornitore (REX — Registered Exporter n. IT-REX-BS-0041827) attestando l'origine UE preferenziale dei prodotti, calcolata sulla base delle regole di origine del Regolamento (UE) 2015/2447 (valore aggiunto >40% in UE — soddisfatto con ampio margine).
Certificato di origine: Per le spedizioni verso Turchia e USA viene rilasciato il certificato di origine non preferenziale dalla CCIAA di Brescia — circa 84 certificati emessi nel 2023, costo medio €28 cad.
Classificazione doganale prodotti principali
| Prodotto | Codice NC | Aliquota dazio import UE | Note |
|---|---|---|---|
| Cavi robotica CAB-ROB | 8544 42 90 | 2,7% | Cavi per tensione >80V ≤1.000V |
| Cavi marine CAB-MAR | 8544 42 90 | 2,7% | Idem |
| Cavi ATEX CAB-OFF-EX | 8544 60 90 | 2,7% | Cavi per tensione >1.000V |
| Cavi automotive CAB-AUTO | 8544 30 90 | 2,7% | Cavi per autoveicoli |
| Cavi sommergibili CAB-SUB | 8544 42 90 | 2,7% |